Какие будут проводки по сформированному ОНО при применении ПБУ 18/02?
Добрый день!
Какие будут проводки по сформированному ОНО при принятии к учету Объект кап. затрат, в случае если при формировании первоначальной стоимости в бухгалтерском учете в стоимость включались проценты по кредиту.
для примера:
Стоимость кап. затрат на 08.03 -1 000,
в т. ч. проценты 300
в результате до момента принятия к учету проводки будут:
БУ по Д08.03 - 1 000
НУ по Д08.03 - 700
ВР по Д08.03 - 300
К 77 - 60 (200 проценты *20%)
При принятии к учету:
БУ Д 01 - 1000
НУ Д 01 - 700
ВР Д 01- 300
по идее формирует ОНА на разницу в первоначальной стоимости между БУ - НУ Д 09 Основные средства 60,
а что будет с К 77 уже не понятно...
куда денется накопленный К77 при принятии к учету объект кап. затрат?
заранее спасибо.
Какие будут проводки по сформированному ОНО при принятии к учету Объект кап. затрат, в случае если при формировании первоначальной стоимости в бухгалтерском учете в стоимость включались проценты по кредиту.
для примера:
Стоимость кап. затрат на 08.03 -1 000,
в т. ч. проценты 300
в результате до момента принятия к учету проводки будут:
БУ по Д08.03 - 1 000
НУ по Д08.03 - 700
ВР по Д08.03 - 300
К 77 - 60 (200 проценты *20%)
При принятии к учету:
БУ Д 01 - 1000
НУ Д 01 - 700
ВР Д 01- 300
по идее формирует ОНА на разницу в первоначальной стоимости между БУ - НУ Д 09 Основные средства 60,
а что будет с К 77 уже не понятно...
куда денется накопленный К77 при принятии к учету объект кап. затрат?
заранее спасибо.
Comments
-
Maria S S, добрый день.
В данном случае получается, что в БУ проценты включаются в первоначальную стоимость ОС, а в НУ они относятся на затраты сразу. Поэтому первоначальная стоимость в БУ будет 1000, а в НУ 700, при этом в НУ величина затрат будет больше на 300. Согласно ПБУ 18/02 возникает временная разница, которую вы отражаете путем начисление ОНО. Никаких ОНА в данном случае не возникает.
1. Принимаете ОС к учету
Дт 01 - Кт 08 1000 в БУ и 700 в НУ
2. На разницу в стоимости формируется ОНО
Дт 67 - Кт 77 на сумму 300 * 20% (т.к. условный налог на прибыль в БУ будет больше того, который получается по данным налогового учета, и мы его приводим в соответствие путем начисления ОНО);
3. По мене начисления амортизации у нас постепенно списываются временные разницы.
Дт 20, 26 - Кт 01 в БУ амортизируется 1000, а в НУ только 700.
Дт 77 - Кт 68 - отражено уменьшение ОНО (разница между начисленной в БУ и НУ амортизации * 20%).
Когда ОС полностью самортизировано, ОНО так же полностью списано в учете.
